Čo je daňová licencia (minimálna daň) a kto ju platí v roku 2026

Kto platí daňovú licenciu v 2026?

Povinnosť platiť daňovú licenciu (minimálnu daň) sa týka výlučne právnických osôb, ktoré podnikajú podľa obchodného zákonníka.

Platcovia daňovej licencie:

• Spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.)
  Najčastejšia právna forma podnikania na Slovensku. Ak je s.r.o. aktívna aj pasívna (napr. „spiaca firma“ bez príjmov), má povinnosť zaplatiť minimálnu daň.
• Akciové spoločnosti (a.s.)
  Taktiež podliehajú povinnosti zaplatiť daňovú licenciu, bez ohľadu na to, či vykazujú zisk.
• Ďalšie obchodné spoločnosti
  Napr. komanditné spoločnosti (k.s.), družstvá a iné právnické osoby podnikajúce podľa zákona o obchodných spoločnostiach – s výnimkami uvedenými v zákone o dani z príjmov.
  
  
  

Kto daňovú licenciu neplatí?

• Fyzické osoby – živnostníci (SZČO)
  Daňová licencia sa nevzťahuje na fyzické osoby, a to bez ohľadu na to, či majú príjmy, vykonávajú činnosť alebo nie. Živnostníci platia daň z príjmov podľa skutočného výsledku hospodárenia.

Povinnosť neplatí pre viaceré kategórie právnických osôb, napríklad:

• neziskové organizácie (občianske združenia, nadácie a pod.)
• obce, cirkvi a iné inštitúcie podľa zákona o dani z príjmov
• podnikatelia s chránenou dielňou alebo chráneným pracoviskom
• verejná obchodná spoločnosť
• spoločnosti v likvidácii za obdobie, počas ktorého sú v likvidácii

Výnimky, na ktoré sa minimálna daň nevzťahuje sú uvedené v zákone o dani z príjmov.

Kedy sa platí daňová licencia?

Daňová licencia (minimálna daň) sa platí spolu s daňovým priznaním k dani z príjmov právnickej osoby, teda raz ročne, po skončení zdaňovacieho obdobia.

Termín splatnosti daňovej licencie:

• do 31. marca nasledujúceho roka (štandardný termín)
• alebo v predĺženej lehote, ak si spoločnosť podanie daňového priznania odloží (napr. do 30. júna alebo 30. septembra)

Daňová licencia (minimálna daň) sa neplatí za prvý rok podnikania. Vyplýva to zo zákona o dani z príjmov.

Kalendár splatnosti daňovej licencie podľa roku založenia firmy

Rok založenia firmy	Prvé zdaňovacie obdobie	Rok, kedy sa platí 1. daňová licencia	Lehota splatnosti
do 31. 12. 2023	rok 2024	2025	do 31. 3. 2025 (alebo neskôr*)
v roku 2024	rok 2024 – oslobodené	2026 (za rok 2025)	do 31. 3. 2026 (alebo neskôr*)
v roku 2025	rok 2025 – oslobodené	2027 (za rok 2026)	do 31. 3. 2027 (alebo neskôr*)
v roku 2026	rok 2026 – oslobodené	2028 (za rok 2027)	do 31. 3. 2028 (alebo neskôr*)

* Ak si firma predĺži lehotu na podanie daňového priznania, termín sa môže posunúť napr. na 30. 6.

Výška daňovej licencie (minimálnej dane)

Podstatou daňovej licencie je to, že ak podnikateľovi vyjde v daňovom priznaní platiť nižšiu daň, ako je výška daňovej licencie, musí zaplatiť daňovú licenciu. Ak tejto právnickej osobe vyjde v daňovom priznaní vyššia daň, ako je výška daňovej licencie, zaplatí výšku dane, ktorá mu vyšla a daňovú licenciu neplatí.

Výška minimálnej dane sa pohybuje od 340 eur do 11 520 eur a závisí od zdaniteľných príjmov daňovníka, ktoré v zdaňovacom období dosiahol (obrat):

Obrat/ zdaniteľné príjmy (ročne)	Minimálna daň (daňová licencia)
do 50 000 €	340 €
nad 50 000 € – 250 000 €	960 €
nad 250 000 € – 500 000 €	1 920 €
nad 500 000 € – 5 000 000 €	3 840 €
nad 5 000 000 €	11 520 €

Pred rokom 2026 bolo najvyššie sadzobné pásmo stanovené len do 500 000 € (s poplatkom 3 840 €), no od roku 2026 sa zavádza nové, vyššie pásmo určené pre veľké firmy.

Právnická osoba, ktorá zamestnáva fyzické osoby so zdravotným postihnutím, najmenej 20 %, má minimálnu daň zníženú na polovicu.

Aké sú ďalšie možnosti? Aktívne firmy v zisku nepocítia daňovú licenciu (resp. minimálne), pretože dane musia zaplatiť. Firmy, ktoré boli v strate alebo sú pasívne (nevykazujú činnosť) tie majú tri možnosti):

• nepotrebnú / neaktívnu firmu predať
• zbaviť sa firmy / zlikvidovať s.r.o.
• začať aktívne podnikať, resp. vykazovať obrat (napr. možnosť prejsť zo živnosti na s.r.o.)